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jueves, 24 de abril de 2014

que es siaf

EL Sistema Integrado de Administración FinancieraSIAF, es una herramienta electrónica de uso oficial y obligatorio de casi todas las entidades públicas en el Perú, en el, se harán las operaciones de gastos, ingresos, contabilización de los mismo, entre otras operaciones más importantes que son necesarias para al abastecimiento de bienes y servicios de una entidad, es por ello que su uso adecuado es crucial para que el proceso de ejecución financiera no se detenga, una capacitación adecuada al personal mejorará sustantivamente la producción de bienes o servicios, haciendo una entidad más eficaz e eficiente, virtud deseada por toda entidad pública para el logro de sus objetivos.

que es siaf

EL Sistema Integrado de Administración FinancieraSIAF, es una herramienta electrónica de uso oficial y obligatorio de casi todas las entidades públicas en el Perú, en el, se harán las operaciones de gastos, ingresos, contabilización de los mismo, entre otras operaciones más importantes que son necesarias para al abastecimiento de bienes y servicios de una entidad, es por ello que su uso adecuado es crucial para que el proceso de ejecución financiera no se detenga, una capacitación adecuada al personal mejorará sustantivamente la producción de bienes o servicios, haciendo una entidad más eficaz e eficiente, virtud deseada por toda entidad pública para el logro de sus objetivos.

miércoles, 25 de septiembre de 2013

OPERACIÓN DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO - LEASING

Una alternativa de financiamiento de bienes del activo fijo es la operación de Arrendamiento Financiero (leasing); de ella se presentan diversos requerimientos del orden contable y sus implicancias tributarias, del cual en esta oportunidad, les hago alcance de cual sería el tratamiento contable en aplicación de las cuentas del nuevo Plan Contable General para Empresas -PCGE-, el mismo que para su aplicación, vamos a considerar los siguientes datos a contabilizar:


Capital.......................S/. 143,748
Intereses....................S/. 39,252
IGV............................S/. 34,770
------------------------------------------
Total..........................S/. 217,770
=========================


Los importes expuestos representan la totalidad de la operación (establecida en el contrato leasing); del cual vamos a asumir de que se trata de 3 cuotas anuales de S/. 60,000 cada una y la última cuota (Opción de Compra) de S/.3,570 (S/. 3,000 + 570 <--- igv="" span="">
El detalle de cada cuota es como sigue:


Cuota 01
-------------
Capital......................S/. 41,313
Intereses...................S/. 18,687
------------------------------------------------
Total Cuota................S/. 60,000
IGV (19%).................S/. 11,400
-----------------------------------------------
Total a pagar.............S/. 71,400
=======================



Cuota 02
-------------
Capital......................S/. 46,683
Intereses...................S/. 13,317
------------------------------------------------
Total Cuota................S/. 60,000
IGV (19%).................S/. 11,400
-----------------------------------------------
Total a pagar.............S/. 71,400
=======================



Cuota 03
-------------
Capital......................S/. 52,752
Intereses....................S/. 7,248
------------------------------------------------
Total Cuota................S/. 60,000
IGV (19%).................S/. 11,400
-----------------------------------------------
Total a pagar.............S/. 71,400
=======================


Opción de Compra
---------------------------
Capital........................S/. 3,000
Intereses...........................S/. 0
------------------------------------------------
Total Cuota..................S/. 3,000
IGV (19%)......................S/. 570
-----------------------------------------------
Total a pagar...............S/. 3,570
========================




CONTABILIZACIÓN


1. CONTABILIZACION INICIAL DE LA OPERACION
Un primer aspecto es la contabilización inicial, del cual es de destacar que tanto para fines contables como tributarios, el soporte de la contabilización será el contrato; respecto al monto a contabilizar, este consistirá en considerar el importe del capital de la operación; la contabilidad será como sigue (asiento contable en el Libro Diario):
--------------- 01 ---------------
32 ACTIVOS ADQ EN ARREND. FINANC.............143,748
322 Inmuebles, maquinaria y equipo
3224 Equipo de transporte
32241 Vehículo
A...45 OBLIGACIONES FINANCIERAS............................................143,748
.....452 Contratos de arrendamiento financiero
.....4521 Documento de cuota no emitida
--------------- ---------------



2. CONTABILIZACION DE LOS INTERESES DEVENGADOS
Otro punto que ha de presentarse en esta operación es el reconcimiento del gasto por concepto de intereses, que en el presente caso, ha de darse en la medida en que estos se devenguen.
Para una apreciación del tratamiento contable de los intereses, vamos a asumir que los intereses devengados del ejercicio 01 corresponden a los intereses de la cuota 01.
Considerando la exposición es que vamos a proceder a la contabilización de los intereses devengados en el primer ejercicio, el mismo que lo vamos a concretar vía un asiento contable en el Libro Diario:
--------------- 02 ---------------


67 GASTOS FINANCIEROS.................................18,687
673 Int por prést. y otras obligaciones


6732 Contratos de arrend. financiero


A...45 OBLIGACIONES FINANCIERAS............................................18,687
.....452 Contratos de arrendamiento financiero
.....4521 Documento de cuota no emitida
--------------- ---------------




3. CONTABILIZACION DEL COMPROBANTE DE PAGO DE LA CUOTA 01
En cuanto al documento emitido por la entidad leasing por la cuota a pagar (ejemplo Cuota 01), este debe anotarse en el Registro de Compras; es esta formalidad que también va a permitir ejercer al adquiriente el derecho a utilizar el IGV como crédito fiscal.
La centralización de esta información del Registro de Compras en el Libro Diario, será como sigue:
--------------- 03 ---------------
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS...................60,000
452 Contratos de arrendamiento financiero
4521 Documento de cuota No emitidas
40 TRIB.Y APORT.AL SIST.DE PENS.Y...........11,400
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia


A...45 OBLIGACIONES FINANCIERAS............................................71,400
.....452 Contratos de arrendamiento financiero
.....4522 Documento de cuota emitidas
--------------- ---------------




4. PAGO DE LA CUOTA 01
La contabilización del pago de la cuota sería como sigue (información a extraerse del Libro Caja y Bancos):


--------------- 04 ---------------
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS..................71,400


452 Contratos de arrendamiento financiero
.....4522 Documento de cuota emitidas
A...10 CAJA Y BANCOS................................................................71,400
.....104 Ctas ctes en instit. financieras
.....1041 Ctas ctes operativas
--------------- ---------------



4. CONTABILIZACION DE LA OPCION DE COMPRA
--------------- xx ---------------
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS.....................3,000
452 Contratos de arrendamiento financiero
4521 Documento de cuota No emitidas
40 TRIB.Y APORT.AL SIST.DE PENS.Y................570
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia
A...45 OBLIGACIONES FINANCIERAS..............................................3,570
.....452 Contratos de arrendamiento financiero
.....4522 Documento de cuota emitidas
--------------- xx ---------------



COMENTARIOS GENERALES
Las Cuotas 2 y 3 tienen el mismo tratamiento contable que el expuesto en los numerales 3 y 4.


Es de indicar de que de esta operación van a surgir muchas otras interrogantes que no se está mencionando en este breve espacio, pero de corresponder le agradeceré me haga llegar sus comentarios y requerimientos del caso.



MARCO LEGAL EMPLEADO
Antes de finalizar es de mencionar que como todo tratamiento contable de operación alguna, este se encuentra sustentada en normas legales contables, así también tributarias, razón por el cual hago mención a los siguientes dispositivos legales:

- NIC 17 ARRENDAMIENTOS.
- Decreto Legislativo Nº 299 (30.07.84) y modificatorias
- Decreto Legislativo Nº 915 (12.04.01)


Sobre el presente tema, le sugiero revisar un reciente artículo publicado en este mismo espacio, para ello solo pulse en la presente dirección: Operación de Arrendamiento Financiero a Valor Razonable

VENTA DE ACTIVO FIJO - ENAJENACION

Escenario
Esta consulta tiene que ver con la contabilización de una operación de venta de un vehículo, el mismo que venía siendo utilizado por la empresa en operaciones de reparto de mercaderías.
Respuesta
Antes de pasar a exponer el tratamiento contable, es de indicar que tratándose de una operación de trasferencia de bienes, por esta operación debe de emitirse el respectivo comprobante de pago (factura y/o boleta de venta, según corresponda), asímismo, es de resaltar que esta operación se encuentra dentro del ámbito de aplicación del Impuesto General a las Ventas (salvo que se trate de una operación exonerada dispuesto por norma especial como es el caso de la que se aplica en zona selva).
De lo expuesto, el tratamiento contable es como sigue:
1. Contabilización del comprobante de pago emitido es como sigue:
------------ x ------------
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS............XXXX
165 Venta de activo inmovilizado
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
A....40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
......AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR....................XXXX
......401 Gobierno central
......4011 Impuesto general a las ventas
......40111 IGV – Cuenta propia
A....75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN..................................................XXXX
......756 Enajenación de activos inmovilizados
......7564 Inmuebles, maquinaria y equipo
------------ x ------------
2. Por el costo de venta (enajenación) del Activo Fijo:
------------ x ------------
39 DEPRECIACIÓN, AMORT.Y AGOT. ACUMULADOS........XXXX
391 Depreciación acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo – Costo
39132 Maquinarias y equipos de explotación
65 OTROS GASTOS DE GESTION.....................................XXXX
655 Costo neto de enajenac.de activos inmov.y operac.discont.
6551 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados
65513 Inmuebles, maquinaria y equipo
A....33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO..........................................XXXX
.......333 Maquinarias y equipos de explotación
.......3331 Maquinarias y equipos de explotación
.......33311 Costo de adquisición o construcción

ARRENDAMIENTO FINANCIERO (Leasing) - Aspectos Contables y Tributarios

CONTABILIZACIÓN DE UN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Aspectos Contables
Mediante la exposición de un caso integral, es que voy a pasar a dar tratamiento contable de una operación de arrendamiento financiero (leasing) celebrada por el arrendatario, la misma que está centrada en el criterio expuesto en la NIC 17 Arrendamientos, de cuyo texto se concluye que la contabilización inicial consistirá en ingresar un ACTIVO y un PASIVO, ambos por el mismo importe, igual al VALOR RAZONABLE del bien arrendado, o bien al VALOR PRESENTE de los pagos mínimos por el arrendamiento, si este fuera menor, determinados al inicio del arrendamiento.El Valor razonable viene  a ser el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y debidamente informado, que realizan una transacción libre; en tanto que los pagos mínimos por el arrendatario, son los pagos que se requiere o pueden requerírsele al arrendador durante el plazo del arrendamiento, excluyendo tanto las cuotas de carácter contingente como los costos de los servicios y los impuestos que ha de pagar el arrendador y le hayan de ser reembolsados.

El valor presente de los pagos mínimos por el arrendatario será el que resulte luego de aplicar como factor de descuento, la tasa de interés implícita en el arrendamiento, siempre que se pueda determinar, de lo contrario, debe empelarse una tasa incremental de los préstamos del arrendatario.
Para la determinación de los pagos mínimos por el arrendatario emplearemos la siguiente fórmula financiera, que corresponde al Valor Presente (VP):


VP
=
S
+
A
[
1
-
1
]
(1+r)
n
r
(1+r)
n

Donde:

S         : Valor Residual garantizada (opción de compra)

A         : Pago periódico regular (cuotas)   
n          : Número de ejercicios
r           : Tasa de interés implícita
 
Aspecto Tributario
En este aspecto es de resaltar la presencia del término de VALOR FINANCIADO, que viene a ser el monto desembolsado por la institución leasing, o monto pagado por la empresa leasing al proveedor o fabricante del bien materia de la transacción.
El valor financiado es el punto de partida para fines tributarios, quiere decir, que el presente valor se tomará como referencia para la determinación de los gastos de intereses, así también de la depreciación, ambos desde el enfoque tributario. 




La situación que comento en el párrafo anterior difiere a los criterios aplicados en la contabilización del activo fijo adquirido en arrendamiento financiero del cual hemos citado que es a Valor Razonable y/o al Valor Presente de los Pagos Mínimos por el Arrendatario; aspecto que vamos a apreciar seguidamente en la parte en que se exhibe un caso práctico.
Otro aspecto a considerar para fines tributarios es el provecho de la depreciación determinada en función al plazo del contrato, del cual puede diferir sustancialmente con el criterio empleado en la contabilidad el cual estará es en base a la VIDA UTIL, tal como se encuentra expuesto en la NIC 16 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS.

La depreciación tributaria es referencial, solo con fines de determinar el resultado tributario que es la base de cálculo del impuesto a las ganancias.
VI        APLICACIÓN PRÁCTICA



Vamos a considerar los siguientes datos como los contenidos en el contrato de arrendamiento financiero:
  1. Monto de la cuota mensual   S/.   38,764.30 (son 24 cuotas)
  2. Monto opción de compra      S/.   20,000.00
  3. Plazo del contrato                  2 años (24 meses)
  4. Tasa de interés anual 16.00%
  5. Tasa de interés mensual       1.245%
Para fines contables, se tiene conocimiento que el Valor Razonables es de S/. 690,000.00.


Desarrollo

 
6.1. Determinación del Valor Actual de las cuotas
Reemplazando la fórmula antes expuesta, las cifras serían como sigue:
 
VP
=
20,000
+
38,764
[
1
-
1
]
1.3456
0.0124
1.3456












14,863.26
+
3,114,814.82
[
1
-
0.7431629
]






















14,863.26
+
3,114,814.82
[


0.2568371
]





















14,863.26
+
800,000.00








 

















VP
=
814,863.26








Para el presente caso, vamos a asumir que el valor presente, representa a la vez el valor financiado, quiere decir, el monto que desembolsó la empresa leasing al proveedor, cuyo detalle es como sigue:
                        Valor de Venta           S/.       690,562.08
                        IGV (18%)                  S/.       124,301.18
                        Total                         S/.       814,863.26

Comparado con el Valor Razonable del cual hemos mencionado que es de S/. 690,000.00, la contabilización se hará por el menor, en este caso por el Valor Razonable. 
Cuadro de la Deuda a Valor Financiado (valor presente)
Antes de pasar al tratamiento contable, veamos el cuadro de la deuda según los términos convenidos en el contrato de arrendamiento financiero:


 
Nº Cuota
MONTO FINANC
COMPOSICION DE LA CUOTA
INT
AMORT
TOTAL
IGV
TOTAL A PAGAR
1.245%
1
814,863.26
10,141.09
28,623.21
38,764.30
6,977.57
45,741.87
2
786,240.04
9,784.87
28,979.43
38,764.30
6,977.57
45,741.87
3
757,260.61
9,424.21
29,340.09
38,764.30
6,977.57
45,741.87
4
727,920.52
9,059.07
29,705.23
38,764.30
6,977.57
45,741.87
5
698,215.29
8,689.39
30,074.91
38,764.30
6,977.57
45,741.87
6
668,140.38
8,315.10
30,449.20
38,764.30
6,977.57
45,741.87
7
637,691.18
7,936.15
30,828.15
38,764.30
6,977.57
45,741.87
8
606,863.03
7,552.49
31,211.81
38,764.30
6,977.57
45,741.87
9
575,651.23
7,164.06
31,600.24
38,764.30
6,977.57
45,741.87
10
544,050.99
6,770.79
31,993.51
38,764.30
6,977.57
45,741.87
11
512,057.48
6,372.63
32,391.67
38,764.30
6,977.57
45,741.87
12
479,665.80
5,969.51
32,794.79
38,764.30
6,977.57
45,741.87
13
446,871.01
5,561.37
33,202.93
38,764.30
6,977.57
45,741.87
14
413,668.08
5,148.16
33,616.14
38,764.30
6,977.57
45,741.87
15
380,051.94
4,729.80
34,034.50
38,764.30
6,977.57
45,741.87
16
346,017.44
4,306.23
34,458.07
38,764.30
6,977.57
45,741.87
17
311,559.37
3,877.40
34,886.90
38,764.30
6,977.57
45,741.87
18
276,672.47
3,443.23
35,321.07
38,764.30
6,977.57
45,741.87
19
241,351.40
3,003.65
35,760.65
38,764.30
6,977.57
45,741.87
20
205,590.75
2,558.61
36,205.69
38,764.30
6,977.57
45,741.87
21
169,385.05
2,108.02
36,656.28
38,764.30
6,977.57
45,741.87
22
132,728.77
1,651.83
37,112.47
38,764.30
6,977.57
45,741.87
23
95,616.30
1,189.96
37,574.34
38,764.30
6,977.57
45,741.87
24
58,041.96
722.34
38,041.96
38,764.30
6,977.57
45,741.87
O.C.


20,000.00
20,000.00
3,600.00
23,600.00


135,479.94
814,863.26
950,343.20
171,061.78
1,121,404.98

Cuadro de la deuda a Valor Razonable
En el presente cuadro, podemos apreciar el cuadro de la deuda trabajada en base al valor que vamos a emplear para fines financieros que e el caso presente es sobre la base del Valor Razonable:
Nº Cuota
MONTO FINANC
COMPOSICION DE LA CUOTA
INT
AMORT
TOTAL
IGV
TOTAL A PAGAR
2.684%
1
690,003.68
18,519.70
20,244.60
38,764.30
6,977.57
45,741.87
2
669,759.08
17,976.33
20,787.97
38,764.30
6,977.57
45,741.87
3
648,971.12
17,418.38
21,345.92
38,764.30
6,977.57
45,741.87
4
627,625.20
16,845.46
21,918.84
38,764.30
6,977.57
45,741.87
5
605,706.36
16,257.16
22,507.14
38,764.30
6,977.57
45,741.87
6
583,199.22
15,653.07
23,111.23
38,764.30
6,977.57
45,741.87
7
560,087.99
15,032.76
23,731.54
38,764.30
6,977.57
45,741.87
8
536,356.45
14,395.81
24,368.49
38,764.30
6,977.57
45,741.87
9
511,987.96
13,741.76
25,022.54
38,764.30
6,977.57
45,741.87
10
486,965.41
13,070.15
25,694.15
38,764.30
6,977.57
45,741.87
11
461,271.27
12,380.52
26,383.78
38,764.30
6,977.57
45,741.87
12
434,887.49
11,672.38
27,091.92
38,764.30
6,977.57
45,741.87
13
407,795.57
10,945.23
27,819.07
38,764.30
6,977.57
45,741.87
14
379,976.50
10,198.57
28,565.73
38,764.30
6,977.57
45,741.87
15
351,410.77
9,431.87
29,332.43
38,764.30
6,977.57
45,741.87
16
322,078.33
8,644.58
30,119.72
38,764.30
6,977.57
45,741.87
17
291,958.62
7,836.17
30,928.13
38,764.30
6,977.57
45,741.87
18
261,030.49
7,006.06
31,758.24
38,764.30
6,977.57
45,741.87
19
229,272.24
6,153.67
32,610.63
38,764.30
6,977.57
45,741.87
20
196,661.61
5,278.40
33,485.90
38,764.30
6,977.57
45,741.87
21
163,175.71
4,379.64
34,384.66
38,764.30
6,977.57
45,741.87
22
128,791.04
3,456.75
35,307.55
38,764.30
6,977.57
45,741.87
23
93,483.50
2,509.10
36,255.20
38,764.30
6,977.57
45,741.87
24
57,228.29
1,536.01
37,228.29
38,764.30
6,977.57
45,741.87



20,000.00
20,000.00
3,600.00
23,600.00


260,339.52
690,003.68
950,343.20
171,061.78
1,121,404.98

El presente cuadro nos permitirá extraer los importes a contabilizar como es el caso de los intereses de la operación, la misma que deberá compararse con el importe de gasto de intereses para fines tributarios, con la finalidad de realizar los reparos tributarios respectivos.

Explicación de la tasa de interés de 2.684% empleado en el cuadro elaborado en base al Valor Razonable:
La manera de determinar la tasa de interés, partiendo del valor razonable es utilizando la misma fórmula utilizada anteriormente, solo que la dinámica consistirá en tantear un porcentaje que luego de ser aplicado, se aproxime al Valor Razonable de S/. 690,000.00.
Si aplicamos 2.650% resulta à        S/. 692,623.52 (por encima)
Si aplicamos 2.684% resulta à        S/. 690,003.68 (el más aproximado)
Si aplicamos 2.700% resulta à        S/. 688,775.82 (por debajo)

Gasto Por Intereses
El presente cuadro pretende mostrar los importes del gasto por concepto de interés devengados en cada periodo, de manera comparativa entre el gasto tributario y el gasto contable:
 
PERIODO
INTERESES
DIF
IR
TRIB
CONT
30%
1
84,837.22
158,910.58
-74,073.36
-22,222.01
2
48,730.43
97,383.83
-48,653.40
-14,596.02
3
1,912.30
4,045.10
-2,132.81
-639.84
4
0.00
0.00
0.00
0.00
5
0.00
0.00
0.00
0.00
6
0.00
0.00
0.00
0.00
TOTALES
135,479.94
260,339.52
-124,859.57
-37,457.87

Así se puede apreciar que para el Periodo 01, el gasto contabilizado es de S/. 158,859.57, mientras que para fines tributarios, del cual se parte del Valor Financiado, el gasto permitido es de S/. 84,837.22, haciendo que por dicho periodo se presente una diferencia de S/. 74,073.36.

Gasto por depreciación
Lo que se pretende mostrar en el presente cuadro, es el gasto de la depreciación contable y la depreciación tributaria, del cual, partiendo de la base contable del Valor Razonable, el importe de gasto por depreciación para el Ejercicio 01 es de S/. 115,000.61, mientras que para fines tributarios, el gasto permitido (aplicando depreciación acelerada) es de S/. 339,526.36, surgiendo en dicho periodo una diferencia de S/. 224,525.74:


PERIODO
DEPRECIACION
DIF
IR
TRIB
CONT
30%
1
339,526.36
115,000.61
224,525.74
67,357.72
2
407,431.63
138,000.74
269,430.89
80,829.27
3
67,905.27
138,000.74
-70,095.47
-21,028.64
4
0.00
138,000.74
-138,000.74
-41,400.22
5
0.00
138,000.74
-138,000.74
-41,400.22
6
0.00
23,000.12
-23,000.12
-6,900.04
TOTALES
814,863.26
690,003.68
124,859.57
37,457.87

Consolidación de diferencias
Uniendo las diferencias encontradas, podemos apreciar que estas son temporales, lo que hace que en el Periodo 01 y Periodo 02 surja una pasivo tributario diferido de S/. 45,135.71 y S/. 66,233.25, mientras que a partir del Periodo 03 en adelante, el pasivo acumulado hasta fines del Periodo 02 inicie su proceso de regularización, tal como se puede apreciar en el cuadro siguiente:

PERIODO
DIFERENCIAS
DIF
IR
INTERES
DEPREC
30%
1
-74,073.36
224,525.74
150,452.38
45,135.71
2
-48,653.40
269,430.89
220,777.49
66,233.25
3
-2,132.81
-70,095.47
-72,228.27
-21,668.48
4
0.00
-138,000.74
-138,000.74
-41,400.22
5
0.00
-138,000.74
-138,000.74
-41,400.22
6
0.00
-23,000.12
-23,000.12
-6,900.04
TOTALES
-124,859.57
124,859.57
0.00
0.00


CONTABILIZACION
Los asientos contables están formulados en aplicación del PCGE:


1 Asiento contable a Valor Razonable

CTA
DENOMINACION
DEBE
HABER

-------------------- 01 --------------------


32
ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINAN
690,003.68

322
Inmuebles, maquinaria y equipo



3223
Maquinarias y equipos de explotación



45
OBLIGACIONES FINANCIERAS


690,003.68
452
Contratos de arrendamiento financiero



4521
Facturas u otro documento por pagar



45211
No emitidas






2 Asiento contable del gasto por interés (Periodo 1)

CTA
DENOMINACION
DEBE
HABER

-------------------- 02--------------------


67
GASTOS FINANCIEROS


158,910.58

673
Intereses por préstamos y otras obligaciones


6732
Contratos de arrendamiento financiero



45
OBLIGACIONES FINANCIERAS


158,910.58
452
Contratos de arrendamiento financiero



4521
Facturas u otro documento por pagar



45211
No emitidas





Asiento contable de la Cuota (Cuota 01)

CTA
DENOMINACION
DEBE
HABER

-------------------- 03 --------------------


45
OBLIGACIONES FINANCIERAS

38,764.30

452
Contratos de arrendamiento financiero



4521
Facturas u otro documento por pagar



45211
No emitidas





40
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
6,977.57


SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR


401
Gobierno central




4011
Impuesto general a las ventas



40111
IGV – Cuenta propia




45
OBLIGACIONES FINANCIERAS


45,741.87
452
Contratos de arrendamiento financiero



4521
Facturas u otro documento por pagar



45212
Emitidas





4 Asiento contable del pago de la Cuota 1

CTA
DENOMINACION
DEBE
HABER

-------------------- 04 --------------------


45
OBLIGACIONES FINANCIERAS

45,741.87

452
Contratos de arrendamiento financiero



4521
Facturas u otro documento por pagar



45212
Emitidas





10
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

45,741.87
104
Cuentas corrientes en instituciones financieras


1041
Cuentas corrientes operativas



 
5 Contabilización de la depreciación anual

CTA
DENOMINACION
DEBE
HABER

-------------------- 04 --------------------


68
VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVIS
115,000.61

681
Depreciación





6813
Depreciación de activos adquiridos en arrendamiento



financiero - Inmuebles, maquinaria y equipo


68132
Maquinarias y equipos de explotación



39
DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO

115,000.61

ACUMULADOS




391
Depreciación acumulada




3913
Inmuebles, maquinaria y equipo – Costo



39132
Maquinarias y equipos de explotación



 
Marco legal referencial utilizado:

-       NIC 17 Arrendamientos
-       NIC 16 Inmuebles, Maquinarias y Equipos
-       Decreto Legislativo Nº 299
-       Decreto Legislativo Nº 915